Trong cơ chế quản lý thuế hiện hành, tính minh bạch về tài sản cố định, công cụ dụng cụ và nguyên vật liệu tồn kho là cơ sở cốt lõi để cơ quan thuế xác định tính hợp lý của doanh thu và chi phí đối với loại hình kinh doanh cá thể. Khi các hộ kinh doanh nộp tờ khai thuế chính thức, Mẫu số 01/BK-HTK đóng vai trò là chứng từ pháp lý chi tiết hóa toàn bộ cơ sở vật chất và hàng hóa hiện có của cơ sở.

1. Bản chất pháp lý và trường hợp áp dụng Mẫu 01/BK-HTK

Mẫu 01/BK-HTK là Phụ lục bảng kê hàng tồn kho, máy móc, thiết bị của hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh.

• Bản chất pháp lý: Đây là phụ lục đi kèm, không thể nộp độc lập. Biểu mẫu này bổ trợ thông tin trực tiếp cho Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh.
• Các trường hợp bắt buộc phải nộp:
  • Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực hiện lập bảng kê khi bắt đầu kỳ tính thuế năm hoặc khi mới thành lập.
  • Hộ kinh doanh đang áp dụng phương pháp khoán chuyển đổi sang áp dụng phương pháp kê khai.
  • Khi có yêu cầu kiểm tra, quyết toán thuế hoặc thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh có biến động lớn về tài sản cố định và hàng tồn kho.

2. Các chỉ tiêu cốt lõi cần hoàn thiện trên Bảng kê

Người nộp thuế cần thực hiện kiểm kê thực tế và điền chính xác thông tin vào các danh mục được phân tách rõ ràng trên biểu mẫu điện tử bao gồm:

• Thông tin định danh: Ghi chính xác Tên hộ kinh doanh hoặc Cá nhân kinh doanh cùng Mã số thuế của trụ sở chính.
• Danh mục Hàng tồn kho: Liệt kê chi tiết tên từng loại hàng hóa, nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh; đơn vị tính; số lượng thực tế tồn kho; đơn giá và thành tiền tại thời điểm kiểm kê.
• Danh mục Máy móc, Thiết bị: Ghi nhận toàn bộ hệ thống máy móc, trang thiết bị, phương tiện vận tải hoặc các tài sản cố định khác phục vụ kinh doanh; số lượng; nguyên giá; giá trị hao mòn lũy kế và giá trị còn lại.

Thông tin này phải khớp đúng với hệ thống sổ sách kế toán (Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa và Sổ theo dõi tài sản cố định) của hộ kinh doanh.

3. Thời hạn và phương thức nộp hồ sơ

Vì là phụ lục đính kèm, thời hạn và phương thức nộp Mẫu số 01/BK-HTK gắn liền với tiến độ nộp hồ sơ khai thuế quy định:

• Thời hạn nộp: Nộp cùng thời điểm với Tờ khai thuế năm hoặc tờ khai thuế của kỳ đầu tiên khi bắt đầu ra kinh doanh (chậm nhất là ngày 30 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hộ khoán chuyển đổi, hoặc theo thời hạn nộp tờ khai tháng/quý đầu tiên đối với hộ kê khai mới).
• Phương thức nộp: Người nộp thuế tiến hành kê khai trực tuyến bằng cách nhập liệu trực tiếp hoặc kết xuất tệp dữ liệu chuẩn từ phần mềm hỗ trợ kê khai để tải lên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc qua ứng dụng eTax Mobile.