Chính phủ đã ban hành Nghị định số 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản chính thức có hiệu lực từ ngày 01/07/2025, mang đến nhiều thay đổi quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến quy trình hạch toán, kê khai và hoàn thuế của doanh nghiệp.

Dưới đây là tổng hợp những điểm mới cốt lõi mà bộ phận kế toán và các chủ doanh nghiệp cần nắm rõ để áp dụng đúng quy định:

1. Giảm ngưỡng thanh toán không dùng tiền mặt xuống còn 5 triệu đồng
Đây là một trong những thay đổi tác động lớn nhất đến hoạt động chi tiêu thường nhật của doanh nghiệp. Theo quy định mới, các khoản mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên (bao gồm cả trường hợp mua nhiều lần trong cùng một ngày của một nhà cung cấp có tổng giá trị từ 5 triệu đồng trở lên) bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Quy định này siết chặt hơn rất nhiều so với mức 20 triệu đồng trước đây.

2. Hướng dẫn cụ thể về giá tính thuế và đối tượng chịu thuế
Nghị định làm rõ cách xác định giá tính thuế đối với nhiều hoạt động đặc thù, giúp hạn chế vướng mắc trong quá trình áp dụng thực tế:

• Hoạt động khuyến mại: Quy định chi tiết về giá tính thuế bằng 0 đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo đúng quy định của pháp luật về thương mại.
• Đại lý, môi giới và dịch vụ trung gian: Làm rõ doanh thu tính thuế đối với các hình thức đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng và dịch vụ môi giới.
• Sản phẩm nông, lâm, thủy sản và khoáng sản: Quy định cụ thể các hình thức sơ chế thông thường không chịu thuế và ban hành danh mục tài nguyên, khoáng sản xuất khẩu không được miễn/giảm thuế.

3. Điều chỉnh quy định về khấu trừ và hoàn thuế GTGT

• Chuyển đổi diện chịu thuế: Đối với các mặt hàng chuyển từ đối tượng không chịu thuế sang đối tượng chịu thuế GTGT, doanh nghiệp được phép áp dụng khấu trừ thuế đầu vào phát sinh kể từ thời điểm Nghị định có hiệu lực (01/07/2025).
• Hoàn thuế đối với thuế suất 5%: Bổ sung hướng dẫn cụ thể điều kiện và quy trình hoàn thuế cho các cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế suất 5% nếu có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 4 quý.
• Hàng nhập khẩu sau đó xuất khẩu: Bổ sung quy định không áp dụng hoàn thuế GTGT đối với trường hợp hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác (trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định).

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp
Để đảm bảo tuân thủ đúng pháp luật và tránh rủi ro bị loại chi phí, không được khấu trừ thuế khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần:

• Rà soát lại quy chế tài chính nội bộ, đặc biệt là quy định về tạm ứng và thanh toán các khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên.
• Cập nhật lại danh mục hàng hóa, dịch vụ đang kinh doanh để áp dụng đúng mức thuế suất và phương pháp tính thuế mới.
• Phổ biến kịp thời các quy định mới đến bộ phận mua hàng và kế toán để đảm bảo tính hợp lệ của hóa đơn, chứng từ đầu vào.