Bộ phận Kế toán xin trân trọng thông tin đến Quý Khách hàng nội dung tóm tắt cốt lõi của Nghị định số 398/2026/NĐ-CP ban hành ngày 29/10/2026. Đây là văn bản hướng dẫn chi tiết thi hành Nghị quyết số 43/2026/QH16 về chính sách giảm 30% thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) nhằm hỗ trợ doanh nghiệp và hộ kinh doanh trong hai năm tài chính 2026 và 2027.

Để chủ động trong công tác kế toán và kê khai thuế, Quý Khách hàng vui lòng lưu ý các điểm trọng yếu sau:

1. Điều Kiện & Đối Tượng Áp Dụng

Chính sách giảm thuế áp dụng cho các doanh nghiệp, tổ chức (đối với thuế TNDN) và hộ, cá nhân kinh doanh cư trú (đối với thuế TNCN) đáp ứng điều kiện:

• Tiêu chí doanh thu: Doanh thu chịu thuế hằng năm trong năm 2026 và năm 2027 không quá 10 tỷ đồng.
• Lưu ý: Không áp dụng giảm thuế TNDN đối với các doanh nghiệp được thành lập mới từ việc chia, tách, sáp nhập, hợp nhất trong năm 2026 và 2027 nếu tổng doanh thu của các đơn vị sau chia tách vượt quá ngưỡng 10 tỷ đồng.

2. Mức Giảm & Cách Thức Xác Định

• Mức giảm: Giảm 30% số thuế TNDN và thuế TNCN phải nộp của kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027.
• Cơ sở tính: Số thuế được giảm được tính trên số thuế phát sinh phải nộp của năm (sau khi đã trừ đi các khoản ưu đãi, miễn giảm thuế khác theo quy định hiện hành nếu có).

3. Quy Trình Kê Khai & Tạm Tính

• Cơ chế tự khai, tự chịu trách nhiệm: Người nộp thuế tự xác định năng lực doanh thu (dự kiến dưới 10 tỷ đồng) để chủ động trừ 30% số thuế phải nộp khi kê khai tạm tính hằng quý.
• Hệ thống biểu mẫu đính kèm: Khi nộp hồ sơ khai thuế, người nộp thuế nộp kèm theo các phụ lục quy định tại Nghị định:
  • Mẫu số 01: Dành cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
  • Mẫu số 02: Dành cho tổ chức khai thay, nộp thay cho cá nhân.
• Xử lý khi vượt ngưỡng doanh thu: Trường hợp kết thúc năm tài chính, doanh thu thực tế vượt quá 10 tỷ đồng, người nộp thuế phải sử dụng Mẫu số 03 để kê khai điều chỉnh, nộp bổ sung phần thuế chênh lệch và tiền chậm nộp (nếu có) theo quy định.

4. Hiệu Lực Thi Hành

Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 29/10/2026 và áp dụng trực tiếp cho kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027.

• Về việc xử lý số thuế đã nộp: Các trường hợp đã tạm nộp thuế các quý trước của năm 2026 theo mức chưa giảm sẽ được bù trừ vào số thuế phải nộp của các kỳ tiếp theo hoặc thực hiện thủ tục hoàn thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Nếu quý khách quan tâm có thể tải file Word của Nghị định 398 tại đây: