Theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, người bán hàng online kê khai nộp thuế như thế nào?

1. Theo Nghị định 117/2025, bán hàng online kê khai nộp thuế như thế nào?
Ngày 9/6/2025, Chính phủ ban hành Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân có hiệu lực từ ngày 01/07/2025.

Theo đó, từ ngày 01/07/2025, việc kê khai nộp thuế của người bán hàng online trên các nền tảng thương mại điện tử (Shopee, Tiktok,…) thực hiện kê khai nộp thuế như sau:

- Đối với các sàn thương mại điện tử có chức năng thanh toán chính thức phải khai, nộp thuế thay cho hộ, cá nhân từ 01/7/2025.

- Đối với hộ, cá nhân bán hàng online trên sàn thương mại điện tử không có chức năng thanh toán thì phải tự kê khai, nộp thuế.

Cụ thể như sau:

1.1. Kê khai, nộp thuế đối với người bán hàng online trên sàn thương mại điện tử có chức năng thanh toán
Sàn thương mại điện tử có chức năng thanh toán là nền tảng được thiết lập để người mua thanh toán trực tiếp thông qua các phương tiện thanh toán như ví điện tử, thẻ ngân hàng hoặc thanh toán, chuyển khoản qua tài khoản thanh toán, hệ thống chuyển khoản tích hợp, thanh toán tiền mặt khi nhận hàng (giao hàng thu tiền hộ - Cash On Delivery) và các phương tiện thanh toán khác theo quy định của pháp luật.

(Theo khoản 1 Điều 3 Nghị định 117/2025/NĐ-CP)

Theo đó, sàn thương mại điện tử có chức năng thanh toán (Shopee, Tiktok,..) phải thực hiện:

- Khấu trừ, nộp thuế thay số thuế giá trị gia tăng đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu ở trong nước.

- Khấu trừ, nộp thuế thay hộ, cá nhân cư trú số thuế thu nhập cá nhân đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu:

+ Trong và ngoài nước của cá nhân cư trú.

+ Trong nước của cá nhân không cư trú.

Thời điểm thực hiện khấu trừ là ngay khi xác nhận giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán.

Thời gian kê khai khấu trừ: Các tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử sẽ thực hiện kê khai số thuế đã khấu trừ theo tháng (theo khoản 1 Điều 6 Nghị định 117/2025/NĐ-CP).

Tỷ lệ % doanh thu sàn TMĐT khấu trừ thuế thay hộ, cá nhân là:

(i) Tỷ lệ % tính thuế giá trị gia tăng:

+ Hàng hóa: 1%

+ Dịch vụ: 5%

+ Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 3%

(ii) Tỷ lệ % tính thuế thu nhập cá nhân

-  Đối với cá nhân cư trú:

+ Hàng hóa: 0,5%

+ Dịch vụ: 2%

+ Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 1,5%

- Đối với cá nhân không cư trú

- Hàng hóa: 1%

- Dịch vụ: 5 %

- Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 2%

Trường hợp không xác định được giao dịch phát sinh doanh thu là hàng hóa hay dịch vụ hoặc loại dịch vụ thì xác định số thuế phải khấu trừ thuế GTGT theo tỷ lệ % cao nhất đối và khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ % cao nhất của dịch vụ đối với quy định cho cá nhân cư trú hoặc cá nhân không cư trú.

(Theo Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP)

Lưu ý: Hộ cá nhân đã được tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử khấu trừ, kê khai, nộp thay số thuế giá trị gia tăng, số thuế thu nhập cá nhân thì không phải khai, nộp thuế đối với các hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử đã khấu trừ, nộp thuế thay (theo khoản 4 Điều 11 Nghị định 117/2025/NĐ-CP)

1.2. Kê khai, nộp thuế đối với người bán hàng online trên sàn thương mại điện tử không có chức năng thanh toán
 (i) Đối với hộ, cá nhân có cư trú:

Trực tiếp thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên và các khoản thu khác phải nộp ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định.

Kê khai thuế theo tháng, nếu kinh doanh không thường xuyên thì thực hiện kê khai theo từng lần phát sinh.

Thực hiện kê khai, nộp thuế bằng phương thức điện tử.

(Theo khoản 1 Điều 8 Nghị định 117/2025/NĐ-CP)

(ii) Đối với cá nhân không cư trú:

Trực tiếp thực hiện nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với hàng hóa, dịch vụ kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu.

Tỷ lệ tính thuế GTGT và TNCN như sau:

(i) Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng

- Hàng hóa: 1%

- Dịch vụ: 5%

- Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 3%

(ii) Tỷ lệ % để tính thuế thu nhập cá nhân

- Hàng hóa: 1%

- Dịch vụ: 5%

- Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 2%

Thực hiện khai thuế giá trị gia tăng đối với việc mua bán hàng hóa trong nước, cung cấp dịch vụ trên nền tảng thương mại điện tử, thuế thu nhập cá nhân và nộp thuế cho Chi cục Thuế Thương mại điện tử theo từng lần phát sinh bằng phương thức điện tử.

Thực hiện đăng ký giao dịch thuế điện tử, đăng ký thuế lần đầu thông qua hồ sơ khai thuế.

(Theo Điều 9 Nghị định 117/2025/NĐ-CP)